国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

　　根据进出口税则及海关商品编码调整情况，国家税务总局编制了2023A版出口退税率文库(以下简称文库)。现将有关事项通知如下：

　　一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统(100.16.92.225:5088)“程序发布”目录下。请各地及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。

　　二、各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

　　三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局(货物和劳务税司)。

国家税务总局

2023年2月13日

各区财政局、国家税务总局上海市各区税务局，市财政监督局，国家税务总局上海市税务局各税务分局、各稽查局：

　　根据《中华人民共和国契税法》第三条和第七条规定，经市政府提请市十五届人大常委会第三十三次会议表决通过，现将本市契税有关事项通知如下：

　　一、本市契税的适用税率为百分之三。

　　二、符合《契税法》第七条规定情形的，按以下规定免征或者减征契税。

　　(一)凡土地、房屋被本市区级以上人民政府批准征收、征用、拆迁后，重新承受土地、房屋权属的，对其成交价格中不超过按照有关法律、法规规定标准核定的补偿部分，给予免税照顾;超过的部分，按规定征收契税。

　　(二)因不可抗力灭失本市住房，重新承受住房权属的，免征契税。

　　本通知自2021年9月1日起施行。

上海市财政局

国家税务总局上海市税务局

2021年8月19日

海关总署：

　　根据《中华人民共和国船舶吨税法》和《中华人民共和国政府和巴拿马共和国政府海运协定》的相关规定，自2021年5月17日至2026年7月19日，巴拿马共和国籍的应税船舶适用船舶吨税优惠税率。

　　自2021年8月15日至2026年7月19日，巴拿马共和国籍的应税船舶按优惠税率缴纳税款。自2021年5月17日至2021年8月14日，巴拿马共和国籍的应税船舶已按普通税率缴纳税款的，其较优惠税率多缴纳的税款，海关依企业申请予以退还，相关企业自2021年8月15日起6个月内按规定向海关申请办理退税手续。

财政部

2021年8月10日

根据《财政部关于巴拿马共和国籍的应税船舶适用船舶吨税优惠税率的通知》(财关税〔2021〕39号)，自2021年5月17日至2026年7月19日，巴拿马共和国籍的应税船舶适用船舶吨税优惠税率。

　　自2021年8月15日起，巴拿马共和国籍的应税船舶按照船舶吨税优惠税率缴纳税款。2021年5月17日至8月14日，巴拿马共和国籍的应税船舶已按普通税率缴纳税款的，其较优惠税率多缴纳的吨税税款，相关企业应自2021年8月15日起6个月内按规定向海关申请办理退税手续，海关依企业申请审核后予以退还。

　　特此公告。

海关总署

2021年8月13日

为保障纺织企业用棉需要，经研究决定，今年发放一定数量的棉花关税配额外优惠关税税率进口配额(以下简称棉花进口滑准税配额)。现将配额数量、申请条件等有关事项公布如下：

　　一、配额数量

　　本次发放棉花进口滑准税配额数量为70万吨，全部为非国营贸易配额。其中，40万吨限定用于加工贸易方式进口;30万吨不限定贸易方式，获得配额的企业申领配额证时可自行选择确定贸易方式。企业可单独申请加工贸易配额或不限定贸易方式的配额，也可同时申请。

　　二、申请条件

　　2021年4月1日前在市场监督管理部门登记注册;具有良好的财务状况、纳税记录和诚信情况;没有违反《农产品进口关税配额管理暂行办法》的行为。

　　在具备上述条件的前提下，申请企业还必须符合以下所列条件之一：

　　(一)纺纱设备(自有)5万锭及以上的棉纺企业;

　　(二)全棉水刺非织造布年产能(自有)8000吨及以上的企业(水刺机设备幅宽小于或等于3米的生产线产能认定为2000吨，幅宽大于3米的生产线产能认定为4000吨)。

　　三、申请材料

　　(一)2021年棉花进口滑准税配额申请表，电子版可从国家发展改革委网站(http://www.ndrc.gov.cn)下载。

　　(二)企业法人营业执照(副本)复印件。

　　(三)2021年棉纱、棉布等棉制品的销售增值税专用发票(复印件)一张。

　　四、分配原则

　　根据申请者的实际生产经营能力(包括历史进口实绩、加工能力、经营情况等)和其他相关商业标准进行分配。

　　五、申请时限

　　(一)申请企业于2021年5月6日至18日向登记注册所在地的委托机构(省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委)提交申请材料。

　　(二)各委托机构于2021年5月20日前将企业申请材料送达国家发展改革委(政务服务大厅)，并抄送商务部，同时将申请表中所包含的信息上传至重要农产品进口关税配额管理系统。国家发展改革委将适时下达棉花进口滑准税配额。

　　六、信息公示

　　(一)为方便公众协助国家发展改革委对申请企业所提交信息的真实性进行核实，国家发展改革委将在官方网站上对申请企业信息进行公示(公示期和举报意见提交方式将在公示时一并规定)。

　　(二)公示期内，任何主体均可就公示信息的真实性进行举报。经确认申请材料不属实的，取消被举报申请企业的申请资格。

　　七、其他规则

　　(一)企业对其提交申请材料和信息的真实性负责，对虚假申报或拒不履行其在申请表中所作承诺的失信企业，有关部门将按照国家有关规定采取相应惩戒措施。

　　(二)企业通过使用获得的棉花进口滑准税配额进口的棉花由本企业加工经营，不得转卖。

　　(三)获得棉花进口滑准税配额的企业要积极配合国家发展改革委及其委托机构组织开展棉花进口滑准税配额申请、使用情况监督检查，及时如实提供检查所需资料数据。

　　(四)对虚假填报申请表、伪造有关资料骗取棉花进口滑准税配额以及未按规定开展进口业务的，将收缴其配额证，并依规限制其今后申请棉花进口关税配额和滑准税配额。

　　(五)对伪造、变造或者买卖《关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证》的企业，依照有关法律规定追究其刑事责任。

国家发展改革委

2021年4月30日

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

　　根据《财政部 税务总局关于取消部分钢铁产品出口退税的公告》(2021年第16号)有关出口退税率调整的规定，国家税务总局编制了2021B版出口退税率文库(以下简称“文库”)。现将有关事项通知如下：

　　一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统(100.16.92.60)“程序发布”目录下。请各地及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。

　　二、各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

　　三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局(货物和劳务税司)。

国家税务总局

2021年4月27日

为贯彻落实《中华人民共和国契税法》，省财政厅、省税务局研究起草了《云南省契税具体适用税率和免征减征办法的方案(征求意见稿)》(见附件)，现面向社会公开征求意见。请于2021年5月20日前通过以下途径和方式提出意见：

　　一、来信请邮寄至：五华区华山南路130号云南省财政厅税政处，邮编650021;盘龙区白塔路304号云南省税务局财产和行为税处，邮编650031。

　　二、电子邮件请发送至cztszc@126.com邮箱或yncchxwsc@163.com邮箱。

　　三、电话及传真：0871-63956194或0871-63649332。

　　附件：

      1.云南省契税适用税率和免征减征办法的方案(征求意见稿)

　　2.关于《云南省契税适用税率和免征减征办法的方案(征求意见稿)》的起草说明

云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局

2021年4月21日

　　附件1

云南省契税适用税率和免征减征办法的方案(征求意见稿)

　　根据《中华人民共和国契税法》的规定，结合云南省实际，对我省契税具体适用税率、免征或者减征办法提出如下建议方案：

　　一、契税具体适用税率为3%

　　省人民政府根据房地产市场的发展状况，可在《中华人民共和国契税法》规定的税率幅度内提出对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移实施差别税率的方案，报省人民代表大会常务委员会决定。

　　二、符合《中华人民共和国契税法》第七条规定情形的，按以下办法免征契税

　　(一)房屋、土地被县级以上人民政府征收、征用，选择货币补偿且重新购置土地、房屋的，成交价格不超过货币补偿的部分免征契税，成交价格超出货币补偿的部分按规定征收契税;选择房屋、土地权属调换，并且不缴纳房屋、土地权属调换差价的免征契税;缴纳房屋、土地权属调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

　　(二)因不可抗力灭失住房，重新承受房屋权属，不超过原住房面积部分免征契税;超出原面积的，按照超出部分的价值征税。不可抗力灭失住房由县级以上人民政府自然资源、住房城乡建设、应急等部门认定。

　　(三)国家对上述情形减征、免征契税另有规定的，从其规定。

　　三、本方案自2021年9月1日起施行。

　　附件2

关于《云南省契税适用税率和减征免征办法的方案(征求意见稿)》的说明

　　根据《中华人民共和国契税法》(以下简称《契税法》)第三条和第七条规定，我们起草了《云南省契税具体适用税率和减征免征办法的方案(征求意见稿)》(以下简称《方案》)。现就《方案》作如下说明。

　　一、背景和必要性

　　(一)现行契税基本制度

　　1997年10月1日，国务院颁布实施《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)，对中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人征收契税，并规定契税幅度税率为3%-5%，授权各省根据实际情况在规定的幅度内确定适用税率。云南省据此制定了《云南省契税实施办法》(云南省人民政府令第55号)，确定契税税率为3%。

　　(二)《契税法》授权事项

　　2020年8月11日《契税法》经第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过对外公布，自2021年9月1日起施行。

　　《契税法》第三条规定，契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

　　《契税法》第七条规定，省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属;(二)因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

　　为落实税收法定原则，做好《契税法》在我省的贯彻落实，有必要根据法律授权确定我省契税具体适用税率和减免税办法。

　　二、主要内容

　　《契税法》立法说明指出“从实际执行情况看，契税税制要素基本合理，运行比较平稳。制定契税法，可按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《暂行条例》上升为法律。”我省按照总体税制平移的思路确定了税率和免征减征办法，并据实际情况制定。

　　一是将我省契税具体适用税率确定为3%，与现行税率保持一致，有利于政策执行的延续性。该税率也是法定税率范围(3%-5%)中的最低税率。

　　需要说明的是，《契税法》第六条规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对居民住房需求保障等情形可以规定免征或者减征契税。如未来国家针对上述情形规定优惠税率的，我省按照国家规定执行。

　　二是规定因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或者评估价格相当于补偿费的部分，免征契税;其成交价格或者评估价格超过补偿费的部分，仍征收契税。延续了现行《云南省契税实施办法》第七条规定的征收征用契税优惠政策。

　　三是规定因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，不超过原面积的部分免征契税;超出原面积的，按照超出部分的价值征税，有利于减少纳税人损失，降低纳税人负担。

　　四是明确国家对上述情形减征、免征契税另有规定的，从其规定。

　　五是明确方案自2021年9月1日起施行，与《契税法》施行时间保持一致。

尊敬的纳税人：

　　根据总局工作部署，我局从即日起更新使用2021A版出口商品退税率文库，请各出口企业及时在我局网站“软件下载”栏目中下载新版出口商品退税率文库，并根据安装说明，对企业使用的出口退税申报系统进行相应的更新操作。即日起出口企业需使用新出口商品退税率文库进行退税申报。

　　特此通知。

国家税务总局江西省税务局

2021年3月12日

各盟行政公署，市人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大企业、事业单位：

　　根据《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税[2014]72号)、《财政部 税务总局关于调整内蒙古自治区煤炭资源税适用税率的批复》(财税[2019]73号)，全区煤炭资源税适用税率由9%调整为10%，自2019年10月1日起施行。原《内蒙古自治区人民政府关于公布全区煤炭资源税适用税率的通告》(内政发[2014]135号)同时废止。

　　2020年9月1日《中华人民共和国资源税法》施行后，全区煤炭资源税适用税率由自治区人大常委会另行决定。

内蒙古自治区人民政府

2019年11月11日

尊敬的纳税人：

　　根据总局工作部署，我局从即日起更新使用2019B版出口商品退税率文库，请各出口企业及时在我局网站“软件下载”栏目中下载新版出口商品退税率文库，并根据安装说明，对企业使用的出口退税申报系统进行相应的更新操作。即日起出口企业需使用新出口商品退税率文库进行退税申报。

　　特此通知。

国家税务总局江西省税务局

2019年3月25日

各市(州)、县(市、区)财政局、地方税务局，长白山管委会财政局、地方税务局：

　　按照财政部 国家税务总局《关于资源税适用税率的批复》(财税[2016]69号)精神，财政部、国家税务总局对我省资源税相关品目适用税率进行了核准和备案，同时国家税务总局对部分税目名称进行了统一规范，将大理石统一为大理岩、将白云石统一为白云岩、将花岗石统一为花岗岩、将硅线石统一为矽线石、将煤矸石统一为矸石。据此，现将我省资源税适用税率(详见附件2)印发给你们，自2016年7月1日起执行。有关改革具体政策问题遵照《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2016]54号)执行。

　　附件1：《财政部 国家税务总局关于资源税适用税率的批复》(财税[2016]69号)

　　附件2：吉林省资源税适用税率表(点击下载)

为落实好李克强总理在2019年3月5日《政府工作报告》中提出的深化增值税改革，将现行16%、10%的税率分别降至13%、9%的改革精神，确保纳税人4月1日起能够按照调整后的税率顺利开具发票，自3月18日起，请使用增值税发票税控开票系统的纳税人在4月1日前进行升级。

　　一、金税盘用户升级指南

　　(一)升级方式

　　本次升级提供自动升级和手工升级两种方式

　　1.自动升级：纳税人在联网状态下登录开票软件后，软件自动进行升级。

　　2.手工升级：纳税人通过以下途径手工下载升级程序进行升级：

　　(1)登录一诺云网

　　（http://js.enuoyun.com/）下载中心下载;

　　(2)通过一诺365平台下载中心下载。

　　升级注意事项：

　　(1)为保证数据安全，如果需要下载开票软件安装程序，请务必采用上述两种方式从正规渠道进行下载。

　　(2)升级前请保障网络畅通，将杀毒、安全软件暂时关闭。

　　(3)登录开票软件前，请确保金税盘正常连接。

　　(4)请确保C盘和开票软件安装盘空间足够。

　　(二)升级期间服务保障

　　升级过程中如遇到问题，可拨打金税盘开票软件服务热线：95113。

　　(三)升级成功标识

　　升级后开票软件版本为V2.2.33.190318，升级后新版软件如下图：

　　二、税控盘用户升级指南

　　(一)升级方式

　　本次升级提供自动升级和手工升级两种方式。

　　1.自动升级：纳税人在联网状态下登录开票软件后，软件自动进行升级。

　　2.手工升级：

　　(1)登录河北九赋官网

　　（http://he.baiwang.com.cn）下载中心下载后自行安装。

　　(2)电话安装：对于自动升级安装不成功的，服务单位通过电话远程指导用户进行安装。

　　(3)网络安装：自行安装或电话安装不成功的纳税人，由服务单位通过网络协助或上门进行安装。

　　升级注意事项：

　　保障网络畅通，将杀毒、安全软件暂时关闭;多个税控盘同时使用一个软件，升级软件后需分别插入税控盘登录开票软件。

　　(二)升级期间服务保障

　　全国24小时服务电话：4006112366

　　河北省服务电话：0311-89862000

　　(三)升级成功标志

　　升级后开票软件版本为V2.0.29，升级后新版软件如下图：

　　二、其他系统升级

　　增值税税率调整后，为确保使用第三方电子发票服务平台的纳税人能顺利开具新税率增值税电子普通发票，第三方电子发票服务平台应尽快完成系统改造和对接工作。

国家税务总局河北省税务局

2019年3月18日

根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》和《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税[2018]98号）等规定，现就适用定期定额征收管理的个体工商户（以下简称“双定户”）个人所得税核定征收有关事项公告如下：

　　一、根据河北省双定户实际经营情况，月经营收入额在3万元以下的双定户没有应纳税所得额，对其不再征收个人所得税；对月经营收入额超过3万元的双定户，主管税务机关按相关规定下调其适用的个人所得税附征率。

　　法律、法规和规章以及省以上税务机关另有规定的，按相关规定执行。

　　二、本公告自2018年10月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局河北省税务局

2018年12月30日

《国家税务总局河北省税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关事项的公告》的解读

河北省税务局          2019-01-22

　　现将《国家税务总局河北省税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关事项的公告》（以下简称《公告》）的内容解读如下：

　　一、制定背景

　　2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，2018年9月7日，财政部税务总局下发了《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税[2018]98号），明确规定对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，并适用新的税率表。为了确保定期定额个体工商户（以下简称“双定户”）及时、充分享受到本次税改红利，制定本《公告》。

　　二、主要内容

　　（一）经测算，我省双定户月经营收入额在3万元以下，其毛利率大多数在10%左右，部分个体户能达到15%左右。纳税人的个人所得税应纳税所得额不足5000元，扣除基本减除费用后不再需要缴纳个人所得税，所以明确月经营收入额3万元以下的双定户，没有应纳税所得额。对月经营收入额超过3万元的双定户，考虑到基本减除费用标准提高到5000元/月和适用新的税率表，主管税务机关按规定下调其个人所得税附征率。2019年1月1日后，根据双定户的具体情况，依据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发[2018]41号印发），相应调整其附征率。

　　（二）明确了《公告》的时间效力。《公告》自2018年10月1日起施行。

各有关单位：

　　根据财政部、税务总局、海关总署于3月21日发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)有关规定，上期所实物交割结算、标准仓单交易各品种增值税税率自4月1日起调整如下：

本通知自2019年4月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率不一致的，以本通知为准。

上海期货交易所

2019年3月27日

各区财政局、国家税务总局上海市各区税务局，市财政监督局，国家税务总局上海市税务局各税务分局、各稽查局：

　　根据《中华人民共和国资源税法》第二条、第三条和第七条规定，结合本市实际，经市政府提请市十五届人大常委会第二十三次会议表决通过，现对以下事项予以明确：

　　一、对矿泉水采用从量计征方式，开采矿泉水直接销售或自用的，税率为4元/立方米，计税依据为应税矿泉水的销售量。

　　二、对纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，从意外事故或自然灾害发生的次月起12个月内免征资源税。

　　上述规定自2020年9月1日起施行。

　　附件：上海市资源税税目税率表

上海市资源税税目税率表

上海市财政局

国家税务总局上海市税务局

2020年8月18日

关于《关于上海市资源税适用税率标准等事项的通知》的解读材料

　　一、《通知》的纳税人包括哪些?

　　答：《资源税法》的纳税人包括在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。鉴于本市资源较为匮乏，目前仅有矿泉水资源存在开发利用的可能，因此，本《通知》仅对开采矿泉水的有关征税事项进行了明确，《通知》所指纳税人仅包括在本市开采矿泉水的单位和个人。

　　二、资源税的具体适用税率标准和计征方式是怎样的?

　　答：本市目前仅对矿泉水的适用税率进行了明确。对矿泉水采用从量计征方式，开采矿泉水直接销售或自用的，税率为4元/立方米。

　　三、资源税的应纳税额如何计算?

　　答：应纳税额为应税产品的销售数量乘以具体适用税率。

　　四、资源税的税收减免规定有哪些?

　　答：对纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，从意外事故或自然灾害发生的次月起12个月内免征资源税。

　　五、《通知》从何时开始执行?

　　答：自2020年9月1日起，本市实施《资源税法》，其中适用税率标准等事项按《通知》规定执行。

温馨提示——依据国家税务总局浙江省税务局2020年第4号 国家税务总局浙江省税务局 浙江省财政厅关于公布全文废止和部分条款失效税收规范性文件的公告，本法规全文废止。

各市、县(市、区)财政局、地方税务局，省地方税务局直属税务一分局：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)要求，省财政厅、省地税局会同省国土厅结合我省矿产资源禀赋、企业承受能力和清理收费基金等因素，按照“改革前后税费平移、总体不增加企业税费负担”的原则，对《资源税税目税率幅度表》中涉及我省的有关资源税品目的实际适用税率进行了认真测算，经省政府同意，并报财政部、国家税务总局核准，现予以公布，自2016年7月1日起施行。

附件：列举矿种资源税适用税率表(浙江省)

浙江省财政厅

浙江省地方税务局

2016年7月7日

附件

列举矿种资源税适用税率表(浙江省)

各市建委（建设局）、宁波市发改委、绍兴市建管局：

　　根据《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标[2018]20号）和财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）要求，现对我厅《关于建筑业实施营改增后浙江省建设工程计价规则调整的通知》（建建发[2016]144号）中的增值税税率及相关计价系数作如下调整：

　　一、计算增值税销项税额时，增值税税率调整为10%。

　　二、使用2010版计价依据编制招标控制价时，取费基数保持不变。计算税金时，定额基期有关价格要素中的进项税额扣除方法中的调整系数调整如下：

　　1.定额中以“元”为单位出现的其他材料费、摊销材料费、其他机械费等乘以的调整系数调整为0.94。

　　2.施工机械台班单价在扣除机上人工费和燃料动力费后乘以的调整系数调整为0.96。

　　3.目前尚未发布信息价的材料按基期价格统一乘以的调整系数调整为0.94。

　　三、综合考虑市场因素，建设工程施工取费不作调整。

　　四、本通知自2018年5月1日起执行。

浙江省住房和城乡建设厅

2018年4月16日

　　为了适应我市出口税收管理需要，满足增值税一体化管理要求，规范发票使用，切实减轻企业负担，节约社会资源，根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》(税总发[2017]31号)、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)精神，自2019年4月1日起，我市出口企业出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务(以下简称出口货物劳务及服务)统一开具增值税电子普通发票，不再开具通用机打发票(出口业务)。现将有关事项公告如下：

　　一、本公告所称出口企业出口货物劳务是指符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)规定的出口企业出口货物劳务，出口企业出口服务是指符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定的增值税零税率应税服务提供者提供的适用增值税零税率政策的出口服务。

　　二、出口企业可以通过宁波市电子税务局出口退税综合服务平台提供的电子发票开票功能或第三方提供的符合技术标准的电子发票开票系统开具增值税电子普通发票。宁波市电子税务局出口退税综合服务平台支持金税盘或税控盘的增值税电子普通发票开票功能，出口企业可自愿选择金税盘或税控盘进行开票。

　　三、实行增值税退(免)税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写“免税”；实行增值税征税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写适用征税税率，并按规定缴纳增值税。

　　四、出口货物劳务及服务开具增值税电子普通发票，相关项目的填写要求如下：

　　(一)购买方各栏次的填写。对于销售到境外的货物劳务及服务，购买方各栏次可用中文或外文填写,其中名称必须填写，纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务，购货单位各项目应完整填写。

　　(二)单价栏、金额栏应以换算成人民币后的金额填写。

　　(三)备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字，并必须注明出口销售总额(原币)及原币币种。

　　五、生产企业申报出口货物劳务及服务，实行出口增值税电子普通发票与海关报关单的信息比对，生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的“出口发票号”栏次的填写要求：

　　(一)为避免出口发票重号，生产企业应完整填写出口发票号，即“发票代码+发票号码”。

　　(二)对于一张报关单对应多张出口发票的情形，生产企业可选择填写其中一张出口发票号。

　　六、启用增值税电子普通发票前，出口企业应到主管税务局办税服务大厅完成增值税电子普通发票的票种认定、发票领购申请和税控设备信息刷新等操作，出口企业已领用的国家税务总局宁波市税务局通用机打发票(出口业务)从本公告施行之日起停用，空白发票应剪角作废。

　　七、本公告自2019年4月1日起施行。本公告未尽事宜仍按现行有关规定执行。

　　特此公告。

国家税务总局宁波市税务局

2019年2月25日

关于《国家税务总局宁波市税务局关于出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务开具增值税电子普通发票有关问题的公告》的解读

　　一、出台背景

　　根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》(税总发[2017]31号)、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)的增值税电子普通发票推广要求，适应我市出口税收管理工作需要，满足增值税一体化管理要求，满足出口企业的增值税电子普通发票使用需求，同时规范出口企业开具外销发票，切实减轻企业负担，节约社会资源，制定本公告。

　　二、主要内容

　　本公告规定出口企业（特别是生产企业），应该符合出口退税申报业务流程，确保出口企业正常退税，强化退税风险管理，出口企业出口货物劳务以及增值税零税率应税服务应该使用增值税电子普通发票开具出口外销发票。

　　开票平台：出口企业可以通过宁波市电子税务局出口退税综合服务平台提供的电子发票开票功能或者第三方提供的符合技术标准的电子发票开票系统开具增值税电子普通发票。宁波市电子税务局出口退税综合服务平台支持金税盘或税控盘的增值税电子普通发票开票功能，出口企业可自愿选择金税盘或税控盘进行开票。

　　开票格式：（一）购买方各栏次的填写。对于销售到境外的货物劳务及服务，购买方各栏次可用中文或外文填写,其中名称必须填写，纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务，购货单位各项目应完整填写。

　　（二）实行增值税退（免）税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写“免税”；实行增值税征税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写适用征税税率。

　　（三）单价栏、金额栏应以换算成人民币后的金额填写。

　　（四）备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字，并必须注明出口销售总额（原币）及原币币种。

　　生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的“出口发票号”栏次的填写要求：（一）为避免出口发票重号，生产企业应完整填写出口发票号，即“发票代码+发票号码”。（二）对于一张报关单对应多张出口发票的情形，生产企业可选择填写其中一张出口发票号。

　　三、施行时间

　　本公告自2019年4月1日起施行。

各市、绥中县、昌图县财政局、地税局： 

根据《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2016]53号）和《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体问题的通知》（财税[2016]54号）精神，经省政府批准和财政部、国家税务总局核准备案，我省自2016年7月1日起实施资源税改革，现对我省资源税适用税率及征收管理等有关事项通知如下： 

一、税目、税率和计征方式 

我省纳入此次资源税改革的品目共计42个，其中，14个资源品目属于《资源税税目税率幅度表》中列举的矿产品，由省政府在国家规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，并经财政部、国家税务总局确定核准；28个未列举名称的资源品目矿产品，由省政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，并报财政部、国家税务总局备案，其中，铁矿等39个资源品目资源税实施从价计征，粘土等3个资源品目资源税继续从量计征。 

我省资源税税目及适用税率依照本通知所附《资源品目适用税率表》（详见附件1、2）执行。 

二、计税依据 

资源税应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。 

资源税实行从价定率征收的，计税依据为原矿、精矿（或原矿加工品）、氯化钠初级产品或金锭的销售额（包括视同销售额）；资源税实行从量定额征收的，计税依据为原矿或精矿的销售数量（包括视同销售数量）。 

原矿、精矿或氯化钠初级产品的计税销售额是指纳税人销售原矿、精矿或氯化钠初级产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。 

三、税收优惠 

（一）对充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%.目前充填开采涉及的矿种主要为金矿、铜矿、铅锌矿、铁矿、磷矿等。 

（二）对大、中型开采企业所属衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%. 

纳税人开采的矿产品，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加使用。 

纳税人在初次申报衰竭期矿山减税项目时，应将主管部门公示或出具的符合减税条件的矿企名单及有关资料向主管地方税务机关备案。有关资料包括剩余可采储量、剩余可采储量占原设计可采储量的比例、剩余服务年限以及进入衰竭期的起始时间等内容。 

在矿石资源可采储量增加，但仍符合减税条件时，纳税人应提供相关材料向主管税务机关备案。在矿石资源可采储量增加而不符合减税条件时，纳税人应停止享受减税政策。 

纳税人初次申报充填开采资源税减税项目时，应将主管部门公示或出具的符合减税条件的矿企名单及有关资料向主管税务机关备案。有关资料以矿企下属的单个矿山为单位出具，内容包括充填开采设计的充填工艺、矿产品产量、实施周期和预期效果等。 

对利用低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取矿产品的税收优惠政策，另行明确。 

四、征收管理 

（一）纳税地点。 

资源税应当由纳税人按规定填报《资源税纳税申报表》，并向应税产品的开采地或生产地主管地方税务机关缴纳。纳税人在本省范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省地税局决定。 

（二）原矿销售额与精矿稍售额的换算。 

1.以精矿销售额为计税依据的矿产资源，纳税人销售（或者视同销售）原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。 

精矿销售额＝原矿销售额*换算比 

换算比＝同类精矿单位价格/（原矿单位价格*选矿比） 

选矿比＝加工精矿耗用的原矿数量/精矿数量 

2.以原矿销售额为计税依据的矿产资源，纳税人以自采原矿加工销售（或者视同销售）精矿的，可采用成本法或市场法将精矿销售额折算为原矿销售额计算缴纳资源税。 

原矿销售额＝精矿销售额*折算率 

折算率＝（原矿单位价格*选矿比）/同类精矿单位价格 

选矿比＝加工精矿耗用的原矿数量/精矿数量 

3.以金锭销售额为计税依据的金矿，纳税人销售（或者视同销售）金精矿（或原矿）的，可采用成本法或市场法将精矿（或原矿）销售额换算为金锭销售额计算缴纳资源税。 

金锭销售额＝精矿销售额*换算比 

换算比＝金锭单位价格/（精矿单位价格*选矿比） 

选矿比＝加工金锭耗用的精矿数量/金锭数量 

（三）外购已税原矿扣减。 

纳税人以自采原矿和外购已税原矿混合销售或混合加工为精矿销售的，应当准确核算外购原矿的购进金额（不能准确核算外购原矿或金精矿的购进金额，一律视同自采原矿加工精矿或金锭予以计征资源税），在确认精矿计税销售额时，可扣减外购原矿的购进金额。具体计算方法如下： 

1.外购已税原矿混合销售。 

计税销售额＝当期原矿销售额一当期外购原矿的购进金额 

2.外购已税原矿混合加工精矿销售。 

（1）以原矿为征税对象的。 

计税销售额＝当期精矿销售额*折算率一当期外购原矿的购进金额 

（2）以精矿为征税对象的。 

计税销售额＝当期精矿销售额一当期外购原矿的购进金额*换算比 

3.外购已税金精矿混合加工金锭销售。 

计税销售额＝当期金锭销售额一当期外购金精矿的购进金额*换算比 

五、全面清理涉及矿产资源的收费基金 

在实施资源税从价计征改革的同时，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金。继续对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理，落实取消或停征收费基金的政策，不得以任何理由拖延或拒绝执行，不得以其他名目变相继续收费。 

各级财税部门要加强组织领导，统筹安排好资源税改革工作，确保改革平稳有序实施；要加强宣传引导，做好政策解读；要跟踪分析改革运行情况，及时解决改革中出现的问题；要加强对纳税人的培训，提高纳税服务水平。 

附件1：14种资源品目适用税率表 

2. 28种资源品目适用税率表 

辽宁省财政厅

 辽宁省地方税务局

2016年7月6日